Это включает в себя срок полезного использования и ликвидационную цена объекта. Если эти условия изменились, то амортизация рассчитывается в соответствии с новыми параметрами, начиная с месяца, следующего за месяцем, когда были внесены изменения. К примеру, если срок полезного использования был изменен в декабре 2024 срок эксплуатации года, то амортизация по новому сроку начинается с января 2025 года. Собственно, как и ранее, НК установлены два критерия для отнесения материальных активов (в том числе запасов полезных ископаемых предоставленных в пользование участков недр) к основным средствам — это стоимость и срок полезного использования. По нему годовая сумма амортизации определяется как произведение амортизируемой стоимости и кумулятивного коэффициента.
Начисление амортизации ОС: Методы
Также возможен вариант вывода объекта из баланса, если его использование становится невозможным. Амортизация компьютера как ОС в бухгалтерском учете может проводиться любым из способов, установленных п. Например, предприятие может выбрать в качестве метода начисления амортизации в бухгалтерском учете, тот метод, который установлен для начисления амортизации ОС налоговым законодательством (НКУ). Следовательно, расходы на сборку компьютера в бухгалтерском учете будут входить в его первоначальную стоимость как ОС. Оформляется сборка (монтаж) ОС распоряжением руководителя предприятия (например, нарядом, а если они не используются на предприятии, то приказом), в котором содержится приказ ответственным лицам провести сборку (монтаж) компьютера из отдельных частей. Проведенная сборка и расходы на ее проведение могут быть зафиксированы в том же наряде, или актом произвольной формы (с соблюдением обязательных реквизитов первичного документа, установленных ст. 9 Закона № 996 ) .
Срок полезного использования оборудования: что это и кому он нужен
Срок полезного использования оборудования в налоговом и бухгалтерском учете принят на уровне минимально допустимого — 5 лет. В приказе об учетной политике предусмотрен прямолинейный метод амортизации. А вот наше оборудование, в зависимости от вида, относится к 4 или 5 амортизационной группе и имеет срок полезного использования 5-7 лет или 7-10 лет соответственно.
- Но для того чтобы не было лишних вопросов и споров, рекомендуем продлить срок полезного использования объектов, которые используются после истечения такого срока.
- Таким образом, налоговый учет никак не может ускорить амортизацию одного и того же «железа», а может только его замедлить.
- В МСФО изменение срока полезного использования объектов основных средств трактуется следующим образом.
- Из-за этого балансовые стоимости объекта в бухгалтерском и в налоговом учете у вас будут разными.
- В августе 2015 года предприятие приняло решение в бухучете уменьшить срок эксплуатации объекта до реального (ликвидационная стоимость осталась прежней), а в налоговом — исходить из минимально допустимого срока.
Нужно ли дооценить ОС с нулевой остаточной стоимостью
Быстрое списание всей стоимости ОС на расходы противоречило бы принципу соответствия доходов и расходов по периодам, являющемуся основным бухгалтерским принципом. Правовые или другие ограничения относительно сроков использования объекта и другие факторы». Такие изменения в ожидаемых экономических выгодах могут возникать в результате различных факторов, таких как модернизация объекта, изменение его назначения, изменение места использования, повреждение и т.д. Для вычисления амортизации основных средств по счету 10 можно воспользоваться пятью разными методами, перечисленными в таблице ниже.
В первую очередь ответим на вопрос о начислении в рассматриваемой ситуации амортизации. Напомним, что правила налогового и бухгалтерского учета здесь могут существенно отличаться. Важно отметить, что прямолинейный метод наиболее простой и распространенный способ расчета амортизации основных средств.
Кроме того, данный объект будет классифицирован как ОС и в бухгалтерском учете, ведь бухучетное определение данного понятия шире. Все это означает, что налоговый учет таких активов регулирует, в частности, ст. 7 П(С)БУ 7, единицей учета ОС является объект основных средств. Срок полезного использования (эксплуатации) объекта ОС должен устанавливаться предприятием в распорядительном акте во время признания его активом (при зачислении на баланс) (п. 23 П(С)БУ 7). Где n – количество лет полезного использования объекта ОС.
Правила начисления бухгалтерской амортизации регулируются нормами п.22—30 ПБУ-71. Объектом амортизации в бухгалтерском учете является «стоимость основных средств», которая никоим образом «не привязывается» к факту оплаты за такие основные средства. Определяется она на основании норм пп.8—14 ПБУ-7 (в зависимости от способа приобретения объекта). И в рассматриваемом случае в нее войдут как собственно расходы на приобретение помещения, так и стоимость тех дополнительных работ, которые были проведены в этом помещении до момента его ввода в эксплуатацию.
Однако для МНМА обычно применяются два дополнительных метода – метод 50/50 и метод 100% (см. таблицу ниже). После полной амортизации ОС их остаточная (балансовая) стоимость становится равной нулю или, если была определена ликвидационная стоимость, этой ликвидационной стоимости. В дальнейшем объект может использоваться по этой стоимости или быть переоцененным.
Поэтому если срок предполагаемого полезного использования объекта (25 лет) будет каким-либо образом обоснован (подтвержден внутренними документами, в которых будут приведены те факторы, которые на него указывают), то никаких законодательных норм предприятием нарушено не будет. Если же по прошествии какого-то времени возникнет необходимость в его пересмотре, то такая возможность у предприятия тоже будет (п.25 ПБУ-7). Следовательно, при приобретении основных средств срок полезного использования (эксплуатации) объекта для начисления амортизации в налоговом учете не может быть меньше срока, определенного в приказе по предприятию, а также меньше определенного в пункте 145.1 ст. Установление определенного метода амортизации не обязывает его использовать на протяжении всего срока амортизации объекта основных средств. Если изменяется ожидаемый способ получения экономических выгод для использования объекта, то метод амортизации можно просмотреть на конец отчетного года.
Согласно п.22 ПСБУ 7, объектoм амортизации является стоимость, кoторая амортизируется (крoме стоимости земельных участков, приpодных ресурсов и капитальных инвестиций). A стоимость, кoторая амортизируется, этo – первичная или переоцененная стoимость необоротных активов зa вычетом их ликвидационной стоимости [см. Главное отличие учета по первому методу от учета по второму методу состоит в том, что при выборе метода учета по справедливой стоимости предприятие не начисляет амортизацию на объекты инвестиционной недвижимости. В этом случае на каждую дату баланса необходимо корректировать стоимость объекта путем сравнения его балансовой и справедливой стоимости.
В случае же если предприятие может продемонстрировать вероятность поступления будущих экономических выгод от такого объекта, его придется признать в составе необоротных активов. Согласно П(С)БУ 7 «Основные средства» срок полезного использования (эксплуатации) – это ожидаемый период времени, в течение которого необоротные активы будут использоваться предприятием или с их использованием будет изготовлен (выполнен) ожидаемый предприятием объем продукции (работ, услуг). Кроме того, в бухучете допускается возможность учета одного объекта ОС как нескольких. Его суть заключается в том, что если один объект основных средств состоит из частей, имеющих разные сроки полезного использования (эксплуатации), то каждая из этих частей может признаваться в бухгалтерском учете как отдельный объект основных средств. МСФО 16 обязывает пересматривать срок полезного использования актива как минимум на конец каждого финансового года.
В бухучете же из вышеперечисленного в ОС не попадают только незавершенные капитальные инвестиции. Выделим главные характеристики налогового определения ОС и сравним их с бухучетными характеристиками ОС. Справедливая стоимость — это стоимость, по которой можно продать актив или оплатить обязательства при обычных условиях на определенную дату. Мы используем cookie-файлы, чтобы сделать сайт максимально удобным для вас и анализировать использование наших продуктов и услуг, чтобы увеличить качество рекламных и маркетинговых активностей. Узнать больше о том, как мы используем эти файлы можно здесь. Для этого надо всего лишь к финансовому результату прибавить сумму бухгалтерской амортизации и тут же вычесть из полученного значения сумму налоговой амортизации, рассчитанной по правилам НКУ.
Это недвижимость, транспорт, производственное оборудование, инвентарь и т.п. Таким образом, налоговый учет никак не может ускорить амортизацию одного и того же «железа», а может только его замедлить. Нам казалось – если здесь и придумается какое-то исключение, то разве что из области ненаучной фантастики.
В таком случае будут возникать вопросы по их амортизации. Ведь расходы на улучшение увеличивают первоначальную стоимость объекта ОС и амортизируются (п. 14 НП(С)БО 7). А амортизация начисляется на протяжении срока полезного использования. Следовательно, не продлив его, не будет возможности начислять амортизацию на увеличенную стоимость (фактически на сумму улучшений).
Амортизацию основных средств на счете 10 можно учитывать любым из пяти методов, приведенных в таблице ниже. Сумма числа лет полезного использования составляет 1+2+3+4+5, что в сумме дает 15 лет. Необходимо отметить, что метод 100% является самым простым методом амортизации для МНМА. 10 – стоимость основных средств, определенная нa уровне обычной цены, полученныx в концессию в соотвeтствии с Законoм № 2624. — учитывать компьютер по частям, когда все комплектующие и периферийные устройства классифицируются как самостоятельные объекты учета.
Если вы ответственны, ориентированны на достижение высоких результатов и стремитесь к постоянному развитию и самосовершенствованию, приглашаем вам присоединиться к нашей команде. Здания (20), сооружения (15лет), передаточные устройства (10 лeт). Капитальные расходы нa улучшения земель, не связанные сo строительством (15 лет). Данные активы ни при каких обстоятельствах не могут считаться налоговыми ОС. — высокодоходники — плательщики с прошлогодним доходом соответственно более 20 млн грн.
Вопрос актуальный, поскольку большое количество предприятий в настоящее время обновляют свои основные средства (оборудование, механизмы, транспортные средства). Б) количество единиц продукции или аналогичных единиц, которые предприятие ожидает получить от использования актива. Действительно, в строке 1010 Баланса (Отчета о финансовом состоянии) все будет выглядеть нормально с остаточной стоимостью, но важно, чтобы все статьи, а не только те, которые включаются в итог по Балансу, не были завышены.
IT курсы онлайн от лучших специалистов в своей отросли https://deveducation.com/ .
Comentarios recientes